企业所得税税务筹划基本手段有哪些？

发布时间：2021-06-20 热度：

企业所得税是企业税务筹划中的主要方向，并且企业税务筹划的基本方法是降低纳税基础或者延迟纳税，贯穿于企业基本活动之中。那么企业所得税税务筹划的基本手段有哪些？

1、筹资活动。在筹资过程中应充分考虑财务杠杆，按照内部融资成本<外部债券融资成本<外部优先股融资<外部普通股融资的基本思路，以及利息费用、借款费用等的所得税税前扣除，选择加权资本成本最低的筹资组合，增加综合收益。需要注意的是，增加综合收益才是筹划的目标，不能仅考虑税收负担的减少。

2、投资活动。企业投资可分为直接投资和间接投资。间接投资是指对股票或债券等金融资产的投资。现行税法规定，购买政府债券利息收入免交企业所得税，购买其他债券收入需缴企业所得税，购买股票收入不交税，这就需要企业进行权衡风险收益；直接投资筹划类似于企业经营活动。

3、经营活动。这是筹划常见领域，首先可以通过选择合适的会计政策或者会计估计方法，如折旧摊销方法、存货计价方法、余值等等的不同，企业营业成本就不同，从而影响应税所得，进而影响应纳税额，实现减轻税负的目的。其次在税率有差异的集团可以通过定价转移、分摊费用达到少纳税或不纳税的目的。

除此之外，还有一些需要补充的手段，具体如下：

避税筹划。纳税人采用非违法手段，利用税法漏洞、空白或者相互矛盾之处获取税收利益。随着经济形式的不断发展，新的商品或者服务形式不断出现，即使用税法的兜底条款都不能将其纳入其中，而立法的滞后性使得纳税人总是可以抢先通过筹划获取经济利益。

规范纳税。纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时足额，避免遭受税收行政处罚。规范纳税虽然不能使纳税人直接获取利益，但能间接地获取一定的经济利益和企业声誉，有利于企业进一步发展。

资产租赁。避税是长期租赁存在的主要理由，可以避免企业购买机器设备的负担和免遭设备陈旧过时的风险，由于租金从税前利润中扣减，可冲减利润而达到避税。

为了确保企业税务筹划的成功，企业不仅需要了解以上筹划手段，同时还需要根据实际情况进行调整，从而确保筹划风险得到降低以及筹划目的地达成。