取得异常凭证如何处理？

发布时间：2024-01-03 热度：

在企业的日常经营活动中，有时候会遇到取得异常凭证的情况。这些凭证可能存在各种问题，如不符合税收法规、填写不规范、信息不完整等。对于这些异常凭证，企业需要采取相应的处理措施，以确保税务处理的合法性和合规性。本文将就如何处理异常凭证进行详细探讨，帮助企业避免因凭证问题引发的税务风险。

（一）增值税进项税额

尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣；

已经申报抵扣的，除另有规定外，作进项税额转出处理。

注意：

纳税人因骗取出口退税停止出口退（免）税期间取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的。

（二）出口退税

尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。

适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的：应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理。

适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的：税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回。

按照第（一）项规定执行。

（三）消费税纳税人

消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品。

尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣。

已经申报抵扣的，冲减当期允许抵扣的消费税税款，当期不足冲减的应当补缴税款。

（四）纳税信用A级纳税人

纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。

经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的。

可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。

注意：

纳税人逾期未提出核实申请的，应于期满后按照上述第（一）项、第 （二） 项、第 （三） 项规定作相关处理。

（五） 纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议

纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议

可以向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税

符合消费税抵扣规定且已缴纳消费税税款的，纳税人可继续申报抵扣消费税税款。

政策依据

《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》 （国家税务总局公告2019年第38号）

《国家税务总局关于走逃（失联） 企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》 （国家税务总局公告2016年第76号）

文章来源于：北京税务公众号

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说明：因政策不断变化，以上相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。

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