财务人请注意！哪些情形属于异常凭证？

发布时间：2023-12-29 热度：

在财务工作中我们经常会遇到各种凭证，如发票、收据、支票等。然而有些凭证可能存在异常情况需要我们特别警惕。收到异常发票可能会导致无法报销等情况，耽误办公进度。那么哪些情形属于异常凭证呢？本文将为大家介绍哪些情形属于异常凭证帮助大家更好地识别和应对潜在的风险。

符合以下六种情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围：

情形一：

纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具已开具未上传的增值税专用发票。

情形二：

非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票。

情形三：

增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票。

情形四：

经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的。

情形五：

属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）第二条（一）项规定情形的增值税专用发票。

走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称“异常凭证”）范围。

①商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情形严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。

②直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。

情形六：

增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：

（一）异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的。

（二）异常凭证进项税额累计超过5万元的。

以下情形不计入异常凭证进项税额的计算：

纳税人尚未申报抵扣、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证，其设计的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算。

文章来源于：北京税务公众号

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