我们一起学“个税”之——应税所得（四）_税务网校_海南财税代理

发布时间：2021-05-06 热度：

学完四项综合所得后，接下来我们一起进修“股息、红利、利钱所得”。

股息是股东按期按必然的比率从公司分取的盈利；

红利则是在公司分配股息之后按持股比例向股东分派的剩余利润；

利钱是指钱币持有者 (债权人) 因贷出钱币或钱币成本而从借钱人 (债务人) 手中得到的酬金。

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我们一起学“个税”之——应税所得（一）

我们一起学“个税”之——应税所得（二）

我们一起学“个税”之——应税所得（三）

我们一起学“个税”之——应税所得（五）

我们一起学“个税”之——应税所得（六）

一、个人“股息、红利、利钱所得”基本常识

1、界说

利钱、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利钱、股息、红利所得。

2、应纳税所得额

利钱、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额。

利钱、股息、红利所得，以付出利钱、股息、红利时取得的收入为一次。

3、税率

利钱、股息、红利所得，合用比例税率，税率为百分之二十。

4、纳税期限

纳税人取得利钱、股息、红利所得，按月可能按次计较个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月可能按次代扣代缴税款。

纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，该当在取得所得的次月十五日内向税务构造报送纳税申报表，并缴纳税款。

纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人该当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款；税务构造通知限期缴纳的，纳税人该当凭据期限缴纳税款。

5、纳税所在

纳税人取得股息、红利、利钱所得，由扣缴义务人在扣缴义务人主管税务构造申报纳税。

住民个人从中国境外取得“股息、红利、利钱所得”的，该当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向中国境内任职、受雇单元地址田主管税务构造治理纳税申报；在中国境内没有任职、受雇单元的，向户籍地址地或中国境内常常居住田主管税务构造治理纳税申报；户籍地址地与中国境内常常居住地纷歧致的，选择个中一田主管税务构造治理纳税申报；在中国境内没有户籍的，向中国境内常常居住田主管税务构造治理纳税申报。

个中境外缴纳的个人所得税可以按中国礼貌计较的税额为限额举办抵减。

二、个人“股息、红利、利钱所得” 特定业务纳税事项

1、持有上市公司股票取得的“股息、红利所得”

个人从果真刊行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限高出1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；

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2、合资企业对外投资取得的“股息、红利所得”

个人独资企业和合资企业对外投资分回的利钱可能股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利钱、股息、红利所得，按“利钱、股息、红利所得”应税项目计较缴纳个人所得税。

3、外籍个人从外商投资企业取得的“股息、红利所得”

外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得暂免征收个人所得税；

4、股东占用公司资金个人所得税问题

除个人独资企业、合资企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员付出与企业出产策划无关的消费性支出及购置汽车、住房等工业性支出，海南省民企服务中心，视为企业对个人投资者的红利分派，依照“利钱、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合资企业除外）借钱，在该纳税年度终了后既不偿还，又未用于企业出产策划的，海南公司注册，其未偿还的借钱可视为企业对个人投资者的红利分派，依照“利钱、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

5、派发红股的征税问题

对以未分派利润、盈余公积和除股票溢价刊行外的其他成本公积转增注册成本和股本的，要凭据“利钱、股息、红利所得”项目征收个人所得税；

股份制企业在分派股息、红利时，以股票形式向股东个人付出应得的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为收入额，按“利钱、股息、红利”项目计征个人所得税。

6、个人储备存款利钱所得

储备存款在1999年10月31日前孳生的利钱所得，不征收个人所得税；

储备存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利钱所得，凭据20%的比例税率征收个人所得税；

储备存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利钱所得，凭据5%的比例税率征收个人所得税；

储备存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利钱所得，暂免征收个人所得税。

7、国债和国度刊行的金融债券利钱免征个人所得税

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