某纳税人2019年4月购进国内旅客运输服务。取得注

发布时间：2023-07-04

咨询时间	2023年7月3日	答复时间	2023年7月3日
咨询标题	某纳税人2019年4月购进国内旅客运输服务。取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单1张，注明的票价2700元，民航发展基金50元，燃油附加费120元。请问该纳税人应当如何填写增值税纳税申报表?
答复内容	答：按照政策规定，纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的，需根据取得的凭证类型，分别计算进项税额。其中取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：　　航空旅客运输进项税额=(票价燃油附加费)÷(1 9%)×9% 　　需要注意民航发展基金不作为计算进项税额的基数。　　因此，该纳税人在办理2019年4月税款所属期纳税申报时，应当将按照上述公式计算的航空旅客运输进项税额232.84元，填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”“税额”列，第8b栏“其他”“份数”列填写1份，“金额”列填写2587.16元。同时，还需将上述内容填入本表第10行“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务”。
答复单位	国家税务总局海南省税务局

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