建筑业差额计税和办公资产判断 2019-11-29

　　一，差额计税政策依据：。

　　(一)营业税政策规定：《中华人民共和国营业税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第540号)第五条第(三)款规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额，(注意：虽然现在营改增了，但营业税条例依然有效，)。

　　(二)增值税政策规定：。

　　1，《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规个人节税定》：(一)试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

　　2，《国家税务总局关于发布《纳税人跨县(市，区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)第四条纳税人跨县(市，区)提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：。

　　(1)一般纳税人跨县(市，区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税企业节税款。

　　(2)一般纳税人跨县(市，区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

　　(3)小规模纳税人跨县(市，区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

　　3，《国家税务总局关于发布《纳税人跨县(市，区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)第五条纳税人跨县(市，区)提供公司节税建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：。

　　(1)适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%。

　　(2)适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。

　　纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。

　　【中国财税浪子解答】财税【2016】36号文第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：。

　　个税节税(一)用于简易计税方法计税项目，免征增值税项目，集体福利或者个人消费的购进货物，加工修理修配劳务，服务，无形资产和不动产，其中涉及的固定资产，无形资产，不动产，仅指专用于上述项目的固定资产，无形资产(不包括其他权益性无形资产)，不动产。

　　纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

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　　这一条是整个营改增框架中最受关注的条款之一，用于简易计税方法计税项目，免征增值税项目，集体福利或者个人消费的购进货物，加工修理修配劳务，服务，无形资产和不动产不能抵扣的原因，但是分红节税，固定资产，无形资产，不动产的进项税额抵扣原则与其它允许抵扣的项目相比有一定的特殊性，一般情况下，对纳税人用于适用简易计税方法计税项目，免征增值税项目，集体福利或者个人消费的购进货物，加工修理修配劳务，服务，无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣，但是，涉及的固定资产，无形资产，不动产，仅指专用于简易计税方法计税项目，免征增值税(以下简称免税)项目，集体福利或者个人消费的情况，对属于兼用于允许抵扣项目和上述不允许抵扣项目情况的，其进项税额准予全部抵扣。

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