所得税为负数的原因有哪些？

发布时间：2021-06-20 热度：

企业发生的所得税费用是企业经营利润应当缴纳的所得税，所得税若是出现负数，其原因是什么？

所得税为负数原因

所得税费用是指企业生产经营所取得的利润应交纳的所得税。“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目，期末需要结转，结转后无余额，一般来说该科目是不会出现负数的，如果出现负数，一般表示冲减之前多计提部分，或者本身出现记录错误。

当期所得税费用为负数的原因：

企业发生了亏损，所得税费用是负数。

企业发生亏损时，企业应当确认相应的递延所得税资产，并且由于亏损企业的应交所得税为零了。那么这时，就会出现所得税费用为负数的情况了。

报表利润为正，但所得税费用却为负的原因：

一般情况下，我们认为所得税费用是根据报表的利润而来，利润总额*25%(或15%)即为企业要交的企业所得税。企业赚了钱就要交企业所得税，亏损的话就不用交了。另外，税法上有规定，企业当期的盈利可以先行弥补前五年的亏损，企业再按补亏之后的余额缴纳企业所得税。

报表归属净利润为正、所得税费用为负的情况，又或者是净利润为负、所得税费用为正。其实，出现上述情况的原因是递延所得税费用，先来看个公式：

所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用

根据公式，若递延所得税费用为负数，且绝对值大于当期所得税费用时，就会出现报表利润为正，但所得税费用为负的情况了，如果递延所得税费用为正，企业就算亏钱，所得税费用也可以为正，这个单纯的从数学角度去理解即可。

所得税费用的概念和计算公式

所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目;这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。

所得税计算公式：

1、所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产;

2、所得税费用=(会计利润+或-永久性差异)×25%。

企业应根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。

所得税费用=当期所得税+递延所得税

递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)

应交所得税是企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。

应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的，计算公式为：

间接法：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

企业当期应交所得税的计算公式为：

应交所得税=应纳税所得额×所得税税率