汇算清缴中的账载金额和税收金额是什么意思？

发布时间：2021-06-20 热度：

根据现行税法规定，企业应于年度终了之日起五个月内，进行企业所得税汇算清缴工作。汇算清缴过程中，该如何理解账载金额和税收金额？

汇算清缴里的账载金额和税收金额分别指什么？

账载金额是指实际记录在账本上的金额，税收金额是指按规定可以记入的金额。

例如：职工福利费支出，账上开支了4576元，则账载金额记4576元。按税法规定，职工福利费税前列支不得超过工资薪金总额的14%准予扣除，本年工资为940748，那么税收金额为940748*14%=131704元。所以如果这项支出超过131704元，税收金额则填131704元，没超过则填载账金额4576元。如果账载金额大于税收金额，按税法规定，多余的部分则不能在税前列支，需要扣除后再计算所得税。

所以填写申请表时要注意账载金额大于税收金额时，要补税。

在《纳税调整项目明细表》工资薪金支出填写说明：

第1列”账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的职工工资、 奖金、津贴和补贴，也就是实际支付工资总额。

第2列”税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的工资薪金。如本行第1列金额大于第2列，则第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”；如本行第1列金额小于第2列，那么第2列减去第1列的差额填入本行第4列”调减金额”。

汇算清缴是什么？

汇算清缴是是指所得税和某些其他实行预缴税款办法的税种，在年度终了后的税款汇总结算清缴工作。实际工作中，一般采取分月、分季预缴税款，年终汇算清缴，多退少补的征收办法。分月、分季预缴税款，一般按纳税人本季度 （月）的课税依据计算应纳税款，与全年决算的课税依据往往很难完全一致。因此，年度终了后，必须根据纳税人的财务决算进行汇算计算，清缴税款，对已预交的税款实行多退少补。

企业所得税汇算清缴补税，应通过“以前年度损益调整”科目核算。会计分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

缴纳此汇算清缴税款时：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

调整未分配利润时：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整