企业所得税年度纳税申报表优化后，填报研发费

发布时间：2025-04-02 热度：

近日，国家税务总局发布《关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2025年第1号），对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的部分表单和填报说明进行修订。那么，年度纳税申报表优化后，填报研发费用加计扣除有哪些注意点？

注意点一：

取消《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）和《减免所得税优惠明细表》（A107040），将“免税、减计收入及加计扣除”和“减免所得税额”相关优惠事项整合至企业所得税年度纳税申报主表。

纳税人可在主表“第22.1行、第22.2行……”填报研发费用加计扣除等优惠事项的具体名称和本年累计金额。

下面为大家整理了主表的新增、修改情况，大家可查看下表，红色为主表新增部分，绿色为主表修改部分。

注意点二：

修订《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。

考虑到《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022年第28号）已经废止，纳税人无需分别计算前三季度、第四季度研发费用金额。因此，删除了《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）中的相关行次，并对“加计扣除比例及计算方法”的填报口径进行调整。

下面准备了最新的《研发费用加计扣除优惠明细表》，大家可查看下表进一步了解。

注意点三：

纳税人根据享受研发费用加计扣除的情况据实填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。

纳税人根据研发支出辅助账样式选择填报不同行次。当纳税人使用《2021版研发支出辅助账样式》或者使用自行设计研发支出辅助账样式时，第3行“（一）人员人工费用”、第7行“（二）直接投入费用”、第16行“（三）折旧费用”、第19行“（四）无形资产摊销”、第23行“（五）新产品设计费等”、第28行“（六）其他相关费用”等行次下的明细行次无需填报，上述行次不执行规定的表内计算关系。填报完毕后，记得检查第51行“九、本年研发费用加计扣除总额”与主表（A100000）第22行下对应项目金额是否一致！

注意点四：

对于资本化的研发支出，在无形资产形成年度，第2行“一、自主研发、合作研发、集中研发”至第39行“（三）委托境外个人进行研究活动发生的费用”应包含当年度及以前年度为该项无形资产的所有研发支出；尚未形成无形资产的年度和形成无形资产之后的年度，第2行至第39行不包含该项无形资产的研发支出。

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